Daň z obratu je poplatek vybíraný za prodej zboží a služeb. Není to monolitická entita. Klasifikace závisí zcela na tom, kde v dodavatelském řetězci je daň vybírána. Některé jurisdikce ukládají daň ve fázi výroby. V jiných na velkoobchodní úrovni. Nejběžnější přístup se však zaměřuje na konečnou maloobchodní transakci.
Logika těchto daní se liší. Některé jsou „daněmi z výhod“, jako jsou daně z pohonných hmot. Tyto daně financují veřejné služby, jako je údržba silnic. Jiné jsou „daně za hřích“. Jsou zaměřeny na alkohol a tabák. Cílem je zde odrazovat od spotřeby zboží považovaného za škodlivé pro společnost.
Daňové sazby se často mění podle potřeby. Základní zboží může být zdaněno nižší sazbou. Nepodstatné položky přitahují vyšší sazbu. Definice „luxusu“ je však politicky populární, ale administrativně obtížná. To vytváří složité problémy s mírným nárůstem rozpočtových příjmů.
Definice spotřební daně a daně z obratu
Daň z prodeje konkrétního produktu je spotřební daní. Terminologie je matoucí. Liší se v závislosti na zemi. Ve Spojených státech se spotřební daně vztahují na dovoz a domácí produkci. V britské terminologii se mohou vztahovat pouze na domácí produkci.
Spotřební daně mohou být specifické nebo ad valorem. Konkrétní spotřební daně jsou založeny na množství. Ad valorem spotřební daně jsou založeny na hodnotě. Na druhé straně obecné daně z prodeje jsou vždy založeny na hodnotě.
Vícevrstvé daně z prodeje se vybírají na více úrovních. Neumožňují započtení dříve zaplacených daní. To jsou daně z prodeje. Vycházejí z hrubých příjmů. To vede k „daňové pyramidě“ (pyramidování). Základ daně v každé fázi zahrnuje částku zdaněnou v předchozí fázi. Zahrnuje také již zaplacené daně.
„Aby se takové daňové pyramidě vyhnuly, stále více vlád zavádí daň z přidané hodnoty (DPH).
Řešení ve formě DPH
DPH je upravená daň z obratu. V každé fázi se zaměřuje na čistou přidanou hodnotu. Tím se zabrání efektu daňové pyramidy typickému pro daně z obratu. Každý podnik vypočítá svou čistou daňovou povinnost. Je to částka daní vybraných z prodeje mínus částka daní zaplacených za nákupy. Jedná se o tzv. „fakturu“ nebo „metodu offsetu“.
Historie těchto daní je krátká. Spotřební daně jsou prastaré. Financovali středověkou Evropu. Cla byla hlavním zdrojem amerických federálních příjmů až do 1. světové války. Obecné daně z obratu jsou nedávnou inovací.
Víceúrovňové daně z prodeje se objevily během první světové války a po ní v Evropě. Široké používání DPH začalo ve Francii v roce 1954. Jiné evropské země ji přijaly za účelem harmonizace systémů v rámci Evropské unie. Dnes DPH používá více než 100 zemí. Elektronický obchod učinil administraci složitější. Transakce, které překračují státní hranice, představují značné problémy.
Vzorce tržeb podle regionu
Příjmy ze spotřební daně ve většině zemí pocházejí z automobilů, pohonných hmot, tabáku a alkoholu. Speciální spotřební daně pokrývají kávu, cukr, sůl, ocet, zápalky a zábavu.
Komunistické země historicky používaly obecné daně z obratu. Příjem byl rozdíl mezi výrobními náklady a maloobchodními cenami stanovenými vládou.
Rozvojové ekonomiky spoléhají na tyto daně různými způsoby. Vnitrostátní daně ze zboží a služeb jsou:
– Asi jedna pětina celkových příjmů ústřední vlády v rozvojových zemích s vysokými příjmy
– Jedna čtvrtina v rozvojových zemích se středními příjmy
– Jedna třetina v nejchudších rozvojových zemích
Spojené státy jsou mezi vyspělými zeměmi jedinečné. Nemají DPH. Jednoúrovňové daně z maloobchodního prodeje existují téměř ve všech státech. Spotřební daně na alkohol, tabák a pohonné hmoty jsou univerzální. Několik států používá vícevrstvé daně z prodeje. Mnoho místních samospráv je financováno z daní na maloobchodní úrovni.
Kanada používá DPH (GST) na federální úrovni a v Quebecu. Téměř všechny ostatní provincie vybírají daně z maloobchodního prodeje.
Latinská Amerika silně spoléhá na spotřební daně a daně z obratu. Nejčastější formou je DPH. Brazílie účtuje různé možnosti na federální a regionální úrovni. Spotřební daně a daně z obratu jsou důležitější v Latinské Americe a méně rozvinutých regionech než v Evropě. Evropa více spoléhá na přímé daně z příjmu. Odpor vůči přímému zdanění je tradičně silný v zemích Latinské Ameriky. Některé země dávají přednost nepřímému zdanění, protože jeho správa je jednodušší a levnější.
Kdo skutečně platí účty?
Výchozí pravidlo je jednoduché: platíte daň. Cena na cenovce stoupá a spotřebitel utrpí ztráty. Ale to je jen polovina příběhu. Zda břemeno padne zcela na vaše bedra, nebo je sdíleno mezi účastníky trhu, závisí na tom, jak se trh skutečně chová.
Představte si to takto. Pokud lidé kupují produkt bez ohledu na cenu, mohou dodavatelé přenést daň zcela na kupujícího. Poptávka je neelastická. Vy platíte. Pokud však zvýšení ceny způsobí, že přestanete nakupovat, dodavatel je nucen absorbovat část nákladů, aby vás udržel v nákupu. Obvykle se jedná o rozdělení. Zisky se snižují. Ceny rostou. Obě strany trochu ztrácejí.
Zbraně proti spotřebě
Tyto daně nejsou jen zdrojem příjmů. Jedná se o ovládací páky.
Vyšší ceny znamenají menší prodej. Menší produkce. V normální době je to jen efektivita. V době války nebo nedostatku zdrojů se to stává strategií. Vlády používají spotřební daně a daně z prodeje k omezení dodávek základního zboží. Chcete luxus? Plaťte více. Potřebujete základní předměty? Možná ne. Je to hrubý nástroj pro kontrolu toho, co se vyrábí a co zůstává ve vašem košíku.
Spor o zkreslení
Kritici tvrdí, že spotřební daně narušují přirozený rytmus trhu. Zasahují. Vytvářejí v signálu šum.
Ale obecné daně, jako je DPH nebo široké maloobchodní daně, jsou často považovány za čistší. Proč? Pokud jsou uplatňovány ve stejné míře na vše, nezkreslují cenové vztahy. Jeden produkt se nestane uměle levnějším než jiný jen kvůli daňové politice. Menší zkreslení. Menší manipulace s trhem.
U obecnějších typů daní… se předpokládá, že neovlivňují cenové vztahy v žádném znatelném rozsahu, a jsou proto považovány za méně narušující.
Debata není u konce. Učenci jako Sybren Cnossen a Michael S. Greve strávili desetiletí rozebíráním teorie a praxe těchto daní. Knossen se zaměřuje na konkrétní cíle – kouření, pití alkoholu, znečišťování životního prostředí. Greve se zaměřuje na globální mechanismy pro místní reformu daně z obratu. Čísla se mění. Ekonomika se mění. Ale základní napětí zůstává.
Efektivita versus spravedlnost. Příjem versus chování.
Nemůžete opravit systém, aniž byste něco rozbili. Otázkou je, co jste ochotni rozbít.
