Wie Umsatzsteuer und Mehrwertsteuer funktionieren: Ein Leitfaden zu globalen Steuerstrukturen

Die Umsatzsteuer ist eine Abgabe auf den Verkauf von Waren und Dienstleistungen. Es handelt sich nicht um eine monolithische Einheit. Die Einstufung hängt ganz davon ab, wo die Steuer in der Lieferkette ankommt. In einigen Ländern wird bereits in der Herstellungsphase eine Steuer erhoben. Andere erreichen das Großhandelsniveau. Der gebräuchlichste Ansatz zielt jedoch auf die endgültige Einzelhandelstransaktion ab.

Die Logik hinter diesen Steuern ist unterschiedlich. Bei einigen handelt es sich um „Sozialsteuern“, beispielsweise auf Kraftstoffe. Diese finanzieren öffentliche Dienstleistungen wie die Straßeninstandhaltung. Andere sind „Sündensteuern“. Sie zielen auf Alkohol und Tabak ab. Ziel ist es, den Konsum von Artikeln zu unterbinden, die als schädlich für die Gesellschaft gelten.

Steuersätze ändern sich häufig je nach Notwendigkeit. Lebensnotwendige Güter können mit einem niedrigeren Steuersatz besteuert werden. Für nicht lebensnotwendige Artikel fallen höhere Sätze an. Doch die Definition von „Luxus“ ist politisch populär und verwaltungstechnisch schwierig. Es entstehen komplexe Probleme bei geringem Umsatzgewinn.

Verbrauchsteuer vs. Umsatzsteuer definieren

Eine Umsatzsteuer auf eine bestimmte Ware ist eine Verbrauchsteuer. Die Terminologie ist chaotisch. Es verändert sich über die Grenzen hinweg. In den USA fallen Verbrauchsteuern auf Importe und die inländische Produktion an. In der britischen Terminologie gelten sie möglicherweise nur für die inländische Produktion.

Verbrauchsteuern können spezifisch oder wertmäßig sein. Spezifische Verbrauchsteuern richten sich nach der Menge. Ad-Valorem-Verbrauchsteuern basieren auf dem Wert. Die allgemeine Umsatzsteuer hingegen ist immer wertbezogen.

Mehrstufige Umsatzsteuern werden auf mehreren Ebenen erhoben. Es mangelt ihnen an Entlastungen für zuvor gezahlte Steuern. Dabei handelt es sich um Umsatzsteuern. Sie basieren auf Bruttoeinnahmen. Dies führt zu Pyramidenbildung. Der steuerpflichtige Wert auf jeder Stufe umfasst den auf der vorherigen Stufe besteuerten Betrag. Darin sind auch die bereits gezahlten Steuern enthalten.

„Um eine solche Steuerpyramide zu vermeiden, erheben immer mehr Regierungen eine Mehrwertsteuer.“

Die Mehrwertsteuerlösung

Bei der Mehrwertsteuer handelt es sich um eine modifizierte Umsatzsteuer. Ziel ist die Nettowertschöpfung auf jeder Stufe. Dadurch wird die Pyramidenwirkung der Umsatzsteuern verhindert. Jedes Unternehmen berechnet seine Nettosteuerschuld. Es handelt sich um die Summe der auf Verkäufe erhobenen Steuern abzüglich der Summe der auf Einkäufe gezahlten Steuern. Dies ist die Methode „Rechnung“ oder „Gutschrift“.

Die Geschichte dieser Steuern ist kurz. Verbrauchsteuern sind uralt. Sie finanzierten das mittelalterliche Europa. Zölle waren vor dem Ersten Weltkrieg die Haupteinnahmequelle des US-Bundesstaates. Allgemeine Umsatzsteuern sind eine neue Innovation.

Während und nach dem Ersten Weltkrieg entstanden in Europa mehrstufige Umsatzsteuern. Der großflächige Einsatz der Mehrwertsteuer begann in Frankreich im Jahr 1954. Andere europäische Länder übernahmen sie, um die Systeme innerhalb der Europäischen Union zu harmonisieren. Heute nutzen über 100 Länder die Mehrwertsteuer. E-Commerce hat eine komplizierte Verwaltung. Transaktionen über Landesgrenzen hinweg stellen erhebliche Herausforderungen dar.

Umsatzmuster nach Region

In den meisten Ländern stammen die Verbrauchsteuereinnahmen aus Autos, Kraftstoff, Tabak und Alkohol. Zu den besonderen Verbrauchsteuern zählen Kaffee, Zucker, Salz, Essig, Streichhölzer und Vergnügungen.

Kommunistische Länder verwendeten in der Vergangenheit allgemeine Umsatzsteuern. Der Umsatz war die Differenz zwischen den Produktionskosten und den staatlich festgelegten Einzelhandelspreisen.

Entwicklungsländer nutzen diese Steuern unterschiedlich. Inländische Steuern auf Waren und Dienstleistungen machen aus:
– Ungefähr ein Fünftel der gesamten Einnahmen der Zentralregierung in Entwicklungsländern mit hohem Einkommen
– Ein Viertel in Entwicklungsländern mit mittlerem Einkommen
– Ein Drittel in den ärmsten Entwicklungsländern

Die Vereinigten Staaten sind einzigartig unter den entwickelten Nationen. Es gibt keine Mehrwertsteuer. In praktisch allen Bundesstaaten gibt es einstufige Einzelhandelsumsatzsteuern. Verbrauchsteuern auf Alkohol, Tabak und Treibstoff sind universell. Einige Staaten nutzen mehrstufige Umsatzsteuern. Viele Kommunalverwaltungen werden durch Steuern auf Einzelhandelsebene finanziert.

Kanada verwendet auf Bundesebene und in Quebec eine Mehrwertsteuer (GST). Fast alle anderen Provinzen erheben Einzelhandelsumsatzsteuern.

Lateinamerika ist stark von Verbrauchs- und Umsatzsteuern abhängig. Die Mehrwertsteuer ist die häufigste Variante. Brasilien erhebt Varianten auf Bundes- und Landesebene. Verbrauchs- und Umsatzsteuern sind in Lateinamerika und weniger entwickelten Regionen wichtiger als in Europa. Europa setzt stärker auf direkte Einkommenssteuern. Der Widerstand gegen direkte Steuern ist in lateinamerikanischen Ländern traditionell groß. Einige Länder bevorzugen indirekte Steuern, da diese einfacher und kostengünstiger zu verwalten sind.

Wer bezahlt eigentlich die Rechnung?

Die Standardannahme ist einfach: Sie zahlen die Steuer. Der Aufkleberpreis steigt und der Verbraucher leidet darunter. Aber das ist nur die halbe Wahrheit. Ob die Last ganz bei Ihnen liegt oder geteilt wird, hängt davon ab, wie sich der Markt tatsächlich verhält.

Stellen Sie es sich so vor. Wenn Menschen ein Produkt unabhängig vom Preis kaufen, können Lieferanten die Steuer direkt weitergeben. Die Nachfrage ist unelastisch. Sie zahlen. Aber wenn eine Preiserhöhung dazu führt, dass Sie aufgeben, muss der Lieferant einen Teil der Kosten auf sich nehmen, damit Sie weiterhin kaufen. Normalerweise ist es eine Spaltung. Die Gewinne schrumpfen. Die Preise steigen. Beide Seiten bluten ein wenig.

Konsum als Waffe einsetzen

Diese Steuern generieren nicht nur Einnahmen. Sie sind Hebel.

Höhere Preise bedeuten weniger Verkäufe. Weniger Produktion. In normalen Zeiten ist das nur Effizienz. In einem Krieg oder während einer Ressourcenknappheit ist es eine Strategie. Regierungen nutzen Verbrauchs- und Verkaufssteuern, um die Versorgung mit nicht lebensnotwendigen Gütern zu unterbinden. Sie wollen Luxus? Zahlen Sie mehr. Du brauchst Basics? Vielleicht auch nicht. Es ist ein stumpfes Instrument zur Kontrolle, was produziert wird und was in Ihrem Einkaufswagen verbleibt.

Die Verzerrungsdebatte

Kritiker argumentieren, dass Verbrauchsteuern den natürlichen Rhythmus des Marktes beeinträchtigen. Sie mischen sich ein. Sie erzeugen Rauschen im Signal.

Aber allgemeine Steuern wie die Mehrwertsteuer oder allgemeine Einzelhandelsumsatzsteuern werden oft als sauberer angesehen. Warum? Wenn sie auf alles den gleichen Satz anwenden, verzerren sie die Preisverhältnisse nicht. Ein Widget wird nicht nur aufgrund der Steuerpolitik künstlich billiger als ein anderes. Weniger Verzerrungen. Weniger Marktmanipulation.

Es wird davon ausgegangen, dass die allgemeineren Arten von Steuern die Preisverhältnisse nicht nennenswert beeinflussen und daher als weniger verzerrend gelten.

Die Debatte ist noch nicht vorbei. Wissenschaftler wie Sijbren Cnossen und Michael S. Greve haben Jahrzehnte damit verbracht, die Theorie und Praxis dieser Steuern aufzuschlüsseln. Cnossen befasst sich mit den spezifischen Zielen – Rauchen, Trinken, Umweltverschmutzung. Greve konzentriert sich auf die globalen Mechanismen der lokalen Umsatzsteuerreform. Die Zahlen ändern sich. Die Wirtschaft verändert sich. Aber die Kernspannung bleibt bestehen.

Effizienz vs. Gerechtigkeit. Umsatz vs. Verhalten.

Sie können das System nicht reparieren, ohne etwas kaputt zu machen. Die Frage ist, was Sie bereit sind zu brechen.