El impuesto sobre las ventas es un gravamen sobre la venta de bienes y servicios. No es una entidad monolítica. La clasificación depende enteramente de dónde llega el impuesto en la cadena de suministro. Algunas jurisdicciones gravan en la etapa de fabricación. Otros alcanzaron el nivel mayorista. Sin embargo, el enfoque más común se centra en la transacción minorista final.
La lógica detrás de estos impuestos varía. Algunos son “impuestos sobre beneficios”, como los que gravan los combustibles para motores. Estos financian servicios públicos como el mantenimiento de carreteras. Otros son “impuestos al pecado”. Apuntan al alcohol y al tabaco. El objetivo aquí es desalentar el consumo de artículos considerados perjudiciales para la sociedad.
Las tasas impositivas a menudo cambian según la necesidad. Los bienes esenciales pueden estar sujetos a impuestos a una tasa más baja. Los artículos no esenciales enfrentan tasas más altas. Pero definir “lujo” es políticamente popular y administrativamente difícil. Crea problemas complejos con poca ganancia de ingresos.
Definición de impuestos especiales e impuestos sobre las ventas
Un impuesto sobre las ventas sobre un producto específico es un impuesto especial. La terminología es confusa. Cambia a través de las fronteras. En Estados Unidos, los impuestos especiales se aplican a las importaciones y a la producción nacional. En la terminología británica, es posible que sólo se apliquen a la producción nacional.
Los impuestos especiales pueden ser específicos o ad valorem. Los impuestos especiales específicos se basan en la cantidad. Los impuestos especiales ad valorem se basan en el valor. Los impuestos generales sobre las ventas, por el contrario, siempre se basan en el valor.
Los impuestos sobre las ventas en varias etapas se imponen en múltiples niveles. Carecen de alivio por los impuestos pagados anteriormente. Estos son impuestos sobre el volumen de negocios. Se basan en ingresos brutos. Esto provoca la formación de pirámides. El valor imponible en cada etapa incluye el monto gravado en la etapa anterior. También incluye los impuestos ya pagados.
“Para evitar tal piramidalidad de impuestos, un número cada vez mayor de gobiernos emplean un impuesto al valor agregado (IVA)”.
La solución del impuesto al valor agregado
El IVA es un impuesto sobre las ventas modificado. Su objetivo es el valor neto agregado en cada etapa. Esto evita el efecto piramidal de los impuestos sobre el volumen de negocios. Cada empresa calcula su obligación tributaria neta. Es la suma de los impuestos recaudados sobre las ventas menos la suma de los impuestos pagados sobre las compras. Este es el método de “factura” o “crédito”.
La historia de estos impuestos es corta. Los impuestos especiales son antiguos. Ellos financiaron la Europa medieval. Los derechos de aduana eran la principal fuente de ingresos federales de Estados Unidos antes de la Primera Guerra Mundial. Los impuestos generales sobre las ventas son una innovación reciente.
Los impuestos sobre el volumen de negocios en varias etapas surgieron durante y después de la Primera Guerra Mundial en Europa. El uso a gran escala del IVA comenzó en Francia en 1954. Otros países europeos lo adoptaron para armonizar los sistemas dentro de la Unión Europea. Hoy en día, más de 100 países utilizan el IVA. El comercio electrónico tiene una administración complicada. Las transacciones que cruzan fronteras nacionales crean desafíos importantes.
Patrones de ingresos por región
Los ingresos por impuestos especiales en la mayoría de los países provienen de los automóviles, el combustible, el tabaco y el alcohol. Los impuestos especiales cubren el café, el azúcar, la sal, el vinagre, las cerillas y los entretenimientos.
Los países comunistas históricamente utilizaron impuestos generales sobre el volumen de negocios. Los ingresos eran la diferencia entre los costos de producción y los precios minoristas establecidos por el estado.
Las economías en desarrollo dependen de estos impuestos de manera diferente. Los impuestos internos sobre bienes y servicios representan:
– Aproximadamente una quinta parte de los ingresos totales del gobierno central en los países en desarrollo de altos ingresos
– Una cuarta parte en países en desarrollo de ingresos medios
– Un tercio en los países en desarrollo más pobres
Estados Unidos es único entre las naciones desarrolladas. No tiene IVA. Los impuestos sobre las ventas minoristas de una sola etapa existen en prácticamente todos los estados. Los impuestos especiales sobre las bebidas alcohólicas, el tabaco y los combustibles son universales. Algunos estados utilizan impuestos sobre el volumen de negocios de varias etapas. Muchos gobiernos locales se financian con impuestos a nivel minorista.
Canadá utiliza un IVA (GST) a nivel federal y en Quebec. Casi todas las demás provincias imponen impuestos sobre las ventas minoristas.
América Latina depende en gran medida de los impuestos especiales y sobre las ventas. El IVA es la variante más común. Brasil impone variantes tanto a nivel federal como estatal. Los impuestos especiales y sobre el volumen de negocios son más importantes en América Latina y las regiones menos desarrolladas que en Europa. Europa depende más de los impuestos directos sobre la renta. La resistencia a los impuestos directos es tradicionalmente fuerte en los países latinos. Algunos países prefieren los impuestos indirectos porque son más fáciles y menos costosos de administrar.
¿Quién paga realmente la factura?
El supuesto predeterminado es simple: usted paga el impuesto. El precio de etiqueta sube y el consumidor recibe el golpe. Pero eso es sólo la mitad de la historia. Que la carga recaiga enteramente sobre usted o sea compartida depende de cómo se comporta realmente el mercado.
Piénselo de esta manera. Si la gente compra un producto sin importar el precio, los proveedores pueden pasar el impuesto directamente. La demanda es inelástica. Tú pagas. Pero si un aumento de precio hace que usted se retire, el proveedor tiene que asumir parte del costo para que usted siga comprando. Por lo general, es una división. Las ganancias se reducen. Los precios suben. Ambos lados sangran un poco.
Consumo armado
Estos impuestos no son sólo generadores de ingresos. Son palancas.
Precios más altos significan menos ventas. Menos producción. En tiempos normales, eso es sólo eficiencia. En una guerra, o durante una escasez de recursos, es una estrategia. Los gobiernos utilizan impuestos especiales y sobre las ventas para cortar el suministro de bienes no esenciales. ¿Quieres lujos? Paga más. ¿Necesitas lo básico? Quizás no. Es un instrumento contundente para controlar lo que se produce y lo que queda en su carrito.
El debate sobre la distorsión
Los críticos argumentan que los impuestos especiales alteran el ritmo natural del mercado. Ellos interfieren. Crean ruido en la señal.
Pero los impuestos generales como el IVA o los impuestos generales sobre las ventas minoristas a menudo se consideran más limpios. ¿Por qué? Si aplican la misma tasa a todo, no sesgan las relaciones de precios. Un aparato no se vuelve artificialmente más barato que otro sólo por la política fiscal. Menos distorsión. Menos manipulación del mercado.
Se supone que los tipos más generales de impuestos… no afectan las relaciones de precios en ningún grado marcado y, por lo tanto, se cree que causan menos distorsión.
El debate no ha terminado. Académicos como Sijbren Cnossen y Michael S. Greve han pasado décadas analizando la teoría y la práctica de estos impuestos. Cnossen analiza los objetivos específicos: fumar, beber y la contaminación. Greve se centra en la mecánica global de la reforma local del impuesto sobre las ventas. Los números cambian. La economía cambia. Pero la tensión central persiste.
Eficiencia versus equidad. Ingresos versus comportamiento.
No se puede arreglar el sistema sin romper algo. La pregunta es qué estás dispuesto a romper.
