Податок з продажу – це збір, що стягується з продажу товарів та послуг. Він є монолітним освітою. Класифікація повністю залежить від цього, якому етапі ланцюжка поставок стягується податок. У деяких юрисдикціях податок стягується на етапі провадження. В інших – на оптовому рівні. Проте найпоширеніший підхід спрямовано фінальну роздрібну транзакцію.
Логіка, яка стоїть за цими податками, відрізняється. Деякі з них є податками на користь (benefit taxes), такими як податки на моторне паливо. Ці податки фінансують громадські послуги, такі як утримання доріг. Інші є податками на гріхи (sin taxes). Вони спрямовані на алкоголь та тютюн. Мета тут – відмовити від споживання товарів, які вважаються шкідливими для суспільства.
Податкові ставки часто змінюються залежно від потреби. Товари першої необхідності можуть оподатковуватись за нижчою ставкою. На товари, які є необхідними, припадає вищу ставку. Однак визначення «розкоші» є політично популярним, але адміністративно складним. Це створює складні проблеми за незначного збільшення доходів бюджету.
Визначення акцизу та податку з продажу
Податок із продажу конкретний товар є акцизом. Термінологія заплутана. Вона змінюється залежно країни. У США акцизи застосовуються до імпорту та внутрішнього виробництва. У британській термінології вони можуть застосовуватись лише до внутрішнього виробництва.
Акцизи можуть бути специфічними (specific) чи адвалорними (ad valorem). Специфічні акцизи ґрунтуються на кількості. Адвалорні акцизи ґрунтуються на вартості. Загальні податки з продажу, навпаки, завжди ґрунтуються на вартості.
Багатоступінчасті податки із продажу стягуються на кількох рівнях. Вони не передбачають заліку податків, сплачених раніше. Це податки з обігу. Вони ґрунтуються на валових надходженнях. Це призводить до “податкової піраміди” (pyramiding). База оподаткування на кожному етапі включає суму, що оподатковується на попередньому етапі. Вона також включає вже сплачені податки.
«Щоб уникнути такої податкової піраміди, дедалі більше урядів застосовують податок з доданої вартості (ПДВ).»
Рішення у вигляді ПДВ
ПДВ – це модифікований податок із продажу. Він спрямований на чисту додану вартість кожному етапі. Це запобігає ефекту податкової піраміди, характерного для податків з обороту. Кожне підприємство розраховує свій чистий податковий обов’язок. Вона є сумою податків, зібраних із продажу, мінус сума податків, сплачених за покупки. Це так званий «рахунок-фактура» чи «метод заліку».
Історія цих податків коротка. Акцизи стародавні. Вони фінансували середньовічну Європу. Мита були основним джерелом федеральних доходів США до Першої світової війни. Загальні податки з продажу – це нещодавнє нововведення.
Багатоступінчасті податки з обороту з’явилися під час та після Першої світової війни у Європі. Широке використання ПДВ розпочалося у Франції 1954 року. Інші країни Європи прийняли його для гармонізації систем у рамках Європейського Союзу. Сьогодні ПДВ використовують понад 100 країн. Електронна комерція ускладнила адміністрування. Транзакції, що перетинають національні кордони, становлять значні проблеми.
Паттерни доходів по регіонах
Доходи від акцизів у більшості країн надходять від автомобілів, палива, тютюну та алкоголю. Спеціальні акцизи охоплюють каву, цукор, сіль, оцет, сірники та розваги.
Комуністичні країни історично використовували загальні податки з обігу. Дохід був різницю між собівартістю виробництва та роздрібними цінами, встановленими державою.
Економічні економіки по-різному покладаються на ці податки. Внутрішні податки на товари та послуги становлять:
– Близько однієї п’ятої частини загальних доходів центрального уряду в країнах, що розвиваються, з високим рівнем доходу
– Одну чверть у країнах, що розвиваються, із середнім рівнем доходу
– Одну третину в найбідніших країнах, що розвиваються.
Сполучені Штати є унікальними серед розвинених країн. Вони не мають ПДВ. Одноступінчасті роздрібні податки із продажу існують практично у всіх штатах. Акцизи на алкоголь, тютюн та паливо є універсальними. Декілька штатів використовують багатоступінчасті податки з обороту. Багато місцевих органів влади фінансуються за рахунок податків на роздрібному рівні.
Канада використовує ПДВ (GST) на федеральному рівні та в Квебеку. Майже всі інші провінції стягують роздрібні податки з продажу.
Латинська Америка сильно покладається на акцизи та податки з продажу. ПДВ є найпоширенішою формою. Бразилія стягує різні варіанти на федеральному та регіональному рівнях. Акцизи та податки з обороту важливіші в Латинській Америці та менш розвинених регіонах, ніж у Європі. Європа більше покладається на прямі прибуткові податки. Опір прямому оподаткуванню традиційно сильний у латиноамериканських країнах. Деякі країни віддають перевагу непрямому оподаткуванню, тому що його легше і дешевше адмініструвати.
Хто насправді платить за рахунками?
За промовчанням передбачається просте правило: податок платите ви. Ціна на ціннику зростає, і споживач зазнає збитків. Але це лише половина історії. Те, чи лягає тягар повністю на ваші плечі чи розподіляється між учасниками ринку, залежить від того, як насправді поводиться ринок.
Уявіть собі так. Якщо люди купують товар незалежно ціни, постачальники можуть повністю перекласти податку покупця. Попит нееластичний. Платіть ви. Але якщо підвищення ціни змушує вас відмовитись від покупки, постачальник змушений брати на себе частину витрат, щоб ви продовжували купувати. Зазвичай це поділ. Прибуток скорочується. Ціни зростають. Обидві сторони втрачають небагато.
Зброя проти споживання
Ці податки – не просто джерело доходів. Це важелі керування.
Вищі ціни означають менше продажів. Менше виробництва. За звичайних часів це просто ефективність. У час чи брак ресурсів це стає стратегією. Уряди використовують акцизи та податки з продажу, щоб обмежити пропозицію товарів першої необхідності. Бажаєте розкіш? Платіть більше. Чи потрібні базові товари? Можливо, ні. Це грубий інструмент для контролю того, що робиться, а що залишається у вашому кошику.
Суперечка про спотворення
Критики стверджують, що акцизні податки порушують природний ритм ринку. Вони втручаються. Вони створюють шум у сигналі.
Але загальні податки, такі як ПДВ чи широкі податки з роздрібного продажу, часто вважаються «чистішими». Чому? Якщо вони застосовуються з однаковою ставкою до всього, не спотворюють цінові співвідношення. Один товар не стає штучно дешевшим за інший лише через податкову політику. Менше спотворень. Найменше маніпуляцій ринком.
Більше загальні види податків… передбачаються які впливають цінові співвідношення якоюсь помітною мірою, і тому вважаються менш спотворюючими.
Дебати не завершено. Такі вчені, як Сібрен Кноссен та Майкл С. Грев, витратили десятиліття на розбір теорії та практики цих податків. Кноссен розглядає конкретні цілі – куріння, вживання алкоголю, забруднення довкілля. Грев фокусується на глобальних механізмах реформи місцевих податків із продажу. Цифри змінюються. Економіка зрушується. Але основна напруга залишається.
Ефективність проти справедливості. Доходи проти поведінки.
Не можна виправити систему, нічого не зламавши. Питання, що ви готові зламати.
