L’imposta sulle vendite è un’imposta sulla vendita di beni e servizi. Non è un’entità monolitica. La classificazione dipende interamente da dove colpisce l’imposta nella catena di approvvigionamento. Alcune giurisdizioni tassano nella fase di produzione. Altri raggiungono il livello all’ingrosso. L’approccio più comune, tuttavia, mira alla transazione finale al dettaglio.
La logica dietro queste tasse varia. Alcune sono “tasse previdenziali”, come quelle sui carburanti. Questi finanziano servizi pubblici come la manutenzione stradale. Altre sono “tasse sul peccato”. Prendono di mira alcol e tabacco. L’obiettivo qui è scoraggiare il consumo di articoli ritenuti dannosi per la società.
Le aliquote fiscali spesso cambiano in base alle necessità. I beni essenziali possono essere tassati a un’aliquota inferiore. Gli articoli non essenziali sono soggetti a tariffe più elevate. Ma definire il “lusso” è politicamente popolare e amministrativamente difficile. Crea problemi complessi con scarsi guadagni in termini di entrate.
Definizione di accise e imposta sulle vendite
Un’imposta sulle vendite su una merce specifica è un’accisa. La terminologia è confusa. Cambia oltre confine. Negli Stati Uniti, le accise si applicano alle importazioni e alla produzione interna. Nella terminologia britannica, possono applicarsi solo alla produzione interna.
Le accise possono essere specifiche o ad valorem. Le accise specifiche si basano sulla quantità. Le accise ad valorem si basano sul valore. Le imposte generali sulle vendite, al contrario, sono sempre basate sul valore.
Le imposte sulle vendite multistadio vengono imposte a più livelli. Non hanno sgravi per le tasse pagate in precedenza. Queste sono le tasse sulla cifra d’affari. Si basano sugli incassi lordi. Ciò provoca la piramide. Il valore imponibile in ciascuna fase comprende l’importo tassato nella fase precedente. Comprende anche le tasse già pagate.
“Per evitare tale piramide fiscale, un numero crescente di governi ricorre all’imposta sul valore aggiunto (IVA).”
La soluzione dell’imposta sul valore aggiunto
L’IVA è un’imposta sulle vendite modificata. Mira al valore aggiunto netto in ciascuna fase. Ciò impedisce l’effetto piramidale delle imposte sulla cifra d’affari. Ciascuna impresa calcola il proprio debito fiscale netto. È la somma delle imposte riscosse sulle vendite meno la somma delle imposte pagate sugli acquisti. Questo è il metodo “fattura” o “credito”.
La storia di queste tasse è breve. Le accise sono antiche. Hanno finanziato l’Europa medievale. I dazi doganali erano la principale fonte di entrate federali degli Stati Uniti prima della prima guerra mondiale. Le imposte generali sulle vendite sono un’innovazione recente.
Le tasse sulla cifra d’affari multistadio sono emerse durante e dopo la prima guerra mondiale in Europa. L’uso su larga scala dell’IVA è iniziato in Francia nel 1954. Altri paesi europei l’hanno adottata per armonizzare i sistemi all’interno dell’Unione Europea. Oggi, oltre 100 paesi utilizzano l’IVA. Il commercio elettronico ha un’amministrazione complicata. Le transazioni che attraversano i confini nazionali creano sfide significative.
Modelli di entrate per regione
Le entrate delle accise nella maggior parte dei paesi provengono da automobili, carburante, tabacco e alcol. Accise speciali riguardano caffè, zucchero, sale, aceto, fiammiferi e divertimenti.
I paesi comunisti storicamente utilizzavano imposte generali sulla cifra d’affari. Le entrate erano la differenza tra i costi di produzione e i prezzi al dettaglio stabiliti dallo stato.
Le economie in via di sviluppo fanno affidamento su queste tasse in modo diverso. Le imposte nazionali su beni e servizi rappresentano:
– Circa un quinto delle entrate totali del governo centrale nei paesi in via di sviluppo ad alto reddito
– Un quarto nei paesi in via di sviluppo a reddito medio
– Un terzo nei paesi in via di sviluppo più poveri
Gli Stati Uniti sono unici tra le nazioni sviluppate. Non ha IVA. Le imposte sulle vendite al dettaglio in una sola fase esistono praticamente in tutti gli stati. Le accise su alcolici, tabacco e carburante sono universali. Alcuni stati utilizzano imposte sul fatturato a più fasi. Molti governi locali sono finanziati da tasse a livello di vendita al dettaglio.
Il Canada utilizza l’IVA (GST) a livello federale e in Quebec. Quasi tutte le altre province impongono tasse sulle vendite al dettaglio.
L’America Latina fa molto affidamento sulle accise e sulle imposte sulle vendite. L’IVA è la variante più comune. Il Brasile impone varianti sia a livello federale che statale. Le accise e le imposte sulla cifra d’affari sono più importanti in America Latina e nelle regioni meno sviluppate che in Europa. L’Europa fa più affidamento sulle imposte dirette sul reddito. La resistenza alla tassazione diretta è tradizionalmente forte nei paesi latini. Alcuni paesi preferiscono la tassazione indiretta perché è più semplice e meno costosa da amministrare.
Chi paga effettivamente il conto?
Il presupposto predefinito è semplice: paghi le tasse. Il prezzo dell’adesivo sale e il consumatore ne subisce il colpo. Ma questa è solo metà della storia. Il fatto che l’onere ricada interamente su di te o venga condiviso dipende da come si comporta effettivamente il mercato.
Pensatela in questo modo. Se le persone acquistano un prodotto indipendentemente dal prezzo, i fornitori possono trasferire direttamente l’imposta. La domanda è anelastica. Paghi. Ma se un aumento dei prezzi ti fa abbandonare, il fornitore deve farsi carico di una parte dei costi per farti continuare a comprare. Di solito è una divisione. I profitti si riducono. I prezzi aumentano. Entrambi i lati sanguinano leggermente.
Armare il consumo
Queste tasse non sono solo generatori di entrate. Sono leve.
Prezzi più alti significano meno vendite. Meno produzione. In tempi normali, questa è solo efficienza. In una guerra, o durante una crisi di risorse, è una strategia. I governi utilizzano accise e tasse sulle vendite per soffocare la fornitura di beni non essenziali. Vuoi il lusso? Paga di più. Hai bisogno di nozioni di base? Forse no. È uno strumento schietto per controllare cosa viene prodotto e cosa rimane nel tuo carrello.
Il dibattito sulla distorsione
I critici sostengono che le accise interferiscono con il ritmo naturale del mercato. Interferiscono. Creano rumore nel segnale.
Ma le tasse generali come l’IVA o le imposte generali sulle vendite al dettaglio sono spesso viste come più pulite. Perché? Se applicano la stessa tariffa a tutto, non distorcono i rapporti di prezzo. Un widget non diventa artificialmente più economico di un altro solo a causa della politica fiscale. Meno distorsione. Meno manipolazione del mercato.
Si presuppone che i tipi più generali di imposte… non incidano in modo significativo sulle relazioni dei prezzi e siano quindi ritenuti meno distorcenti.
Il dibattito non è finito. Studiosi come Sijbren Cnossen e Michael S. Greve hanno trascorso decenni ad analizzare la teoria e la pratica di queste tasse. Cnossen esamina gli obiettivi specifici: fumo, alcol, inquinamento. Greve si concentra sui meccanismi globali della riforma dell’imposta locale sulle vendite. I numeri cambiano. L’economia cambia. Ma la tensione fondamentale resta.
Efficienza vs equità. Entrate vs. comportamento.
Non puoi riparare il sistema senza rompere qualcosa. La domanda è cosa sei disposto a rompere.
