La taxe de vente est un prélèvement sur la vente de biens et de services. Ce n’est pas une entité monolithique. La classification dépend entièrement de l’endroit où la taxe frappe dans la chaîne d’approvisionnement. Certaines juridictions imposent au stade de la fabrication. D’autres atteignent le niveau du commerce de gros. Toutefois, l’approche la plus courante cible la transaction finale de vente au détail.
La logique derrière ces taxes varie. Certaines sont des « taxes sociales », comme celles sur les carburants. Ceux-ci financent des services publics comme l’entretien des routes. D’autres sont des « taxes sur le péché ». Ils ciblent l’alcool et le tabac. L’objectif ici est de décourager la consommation d’articles jugés préjudiciables à la société.
Les taux d’imposition changent souvent en fonction de la nécessité. Les biens essentiels peuvent être taxés à un taux inférieur. Les articles non essentiels sont soumis à des tarifs plus élevés. Mais définir le « luxe » est une tâche politiquement populaire et administrativement difficile. Cela crée des problèmes complexes pour peu de gains de revenus.
Définir l’accise et la taxe de vente
Une taxe de vente sur un produit spécifique est une taxe d’accise. La terminologie est compliquée. Cela change au-delà des frontières. Aux États-Unis, des accises s’appliquent aux importations et à la production nationale. Dans la terminologie britannique, ils ne peuvent s’appliquer qu’à la production intérieure.
Les accises peuvent être spécifiques ou ad valorem. Les accises spécifiques sont basées sur la quantité. Les accises ad valorem sont basées sur la valeur. En revanche, les taxes générales sur les ventes sont toujours basées sur la valeur.
Les taxes de vente à plusieurs niveaux sont imposées à plusieurs niveaux. Il leur manque un allègement pour les impôts payés antérieurement. Il s’agit de taxes sur le chiffre d’affaires. Ils sont basés sur les recettes brutes. Cela provoque une pyramide. La valeur imposable à chaque étape comprend le montant imposé à l’étape précédente. Cela comprend également les taxes déjà payées.
“Afin d’éviter une telle pyramide des impôts, un nombre croissant de gouvernements ont recours à une taxe sur la valeur ajoutée (TVA).”
La solution pour la taxe sur la valeur ajoutée
La TVA est une taxe de vente modifiée. Il vise la valeur ajoutée nette à chaque étape. Cela évite l’effet pyramidal des taxes sur le chiffre d’affaires. Chaque entreprise calcule sa dette fiscale nette. C’est la somme des taxes perçues sur les ventes moins la somme des taxes payées sur les achats. Il s’agit de la méthode « facture » ou « crédit ».
L’histoire de ces taxes est courte. Les accises sont anciennes. Ils ont financé l’Europe médiévale. Les droits de douane constituaient la principale source de revenus fédéraux américains avant la Première Guerre mondiale. Les taxes générales sur les ventes sont une innovation récente.
Des taxes sur le chiffre d’affaires à plusieurs niveaux sont apparues pendant et après la Première Guerre mondiale en Europe. L’utilisation à grande échelle de la TVA a commencé en France en 1954. D’autres pays européens l’ont adoptée pour harmoniser les systèmes au sein de l’Union européenne. Aujourd’hui, plus de 100 pays utilisent la TVA. Le commerce électronique a une administration compliquée. Les transactions dépassant les frontières nationales créent des défis importants.
Modèles de revenus par région
Dans la plupart des pays, les recettes des accises proviennent des automobiles, du carburant, du tabac et de l’alcool. Les droits d’accise spéciaux couvrent le café, le sucre, le sel, le vinaigre, les allumettes et les divertissements.
Les pays communistes utilisaient historiquement des taxes générales sur le chiffre d’affaires. Les revenus correspondaient à la différence entre les coûts de production et les prix de détail fixés par l’État.
Les économies en développement dépendent différemment de ces impôts. Les taxes intérieures sur les biens et services représentent :
– Environ un cinquième des recettes totales du gouvernement central dans les pays en développement à revenu élevé
– Un quart dans les pays en développement à revenu intermédiaire
– Un tiers dans les pays en développement les plus pauvres
Les États-Unis sont uniques parmi les pays développés. Il n’y a pas de TVA. Des taxes sur les ventes au détail en une seule étape existent dans pratiquement tous les États. Les accises sur l’alcool, le tabac et le carburant sont universelles. Quelques États utilisent des taxes sur le chiffre d’affaires à plusieurs niveaux. De nombreuses collectivités locales sont financées par des taxes sur le commerce de détail.
Le Canada utilise une TVA (TPS) au niveau fédéral et au Québec. Presque toutes les autres provinces imposent des taxes sur les ventes au détail.
L’Amérique latine dépend largement des accises et des taxes sur les ventes. La TVA est la variante la plus courante. Le Brésil impose des variantes aux niveaux fédéral et étatique. Les droits d’accises et les taxes sur le chiffre d’affaires sont plus importants en Amérique latine et dans les régions moins développées qu’en Europe. L’Europe s’appuie davantage sur les impôts directs sur le revenu. La résistance à la fiscalité directe est traditionnellement forte dans les pays latins. Certains pays préfèrent la fiscalité indirecte parce qu’elle est plus facile et moins coûteuse à administrer.
Qui paie réellement la facture ?
L’hypothèse par défaut est simple : vous payez la taxe. Le prix de la vignette augmente et le consommateur en subit les conséquences. Mais ce n’est que la moitié de l’histoire. Que le fardeau vous incombe entièrement ou soit partagé dépend du comportement réel du marché.
Pensez-y de cette façon. Si les gens achètent un produit quel que soit son prix, les fournisseurs peuvent répercuter la taxe directement. La demande est inélastique. Vous payez. Mais si une hausse des prix vous fait renoncer, le fournisseur doit assumer une partie du coût pour que vous puissiez continuer à acheter. Habituellement, c’est une scission. Les bénéfices diminuent. Les prix augmentent. Les deux côtés saignent un peu.
Armer la consommation
Ces taxes ne sont pas seulement génératrices de revenus. Ce sont des leviers.
Des prix plus élevés signifient moins de ventes. Moins de production. En temps normal, ce n’est qu’une question d’efficacité. En temps de guerre ou lors d’une pénurie de ressources, c’est une stratégie. Les gouvernements utilisent les accises et les taxes de vente pour étouffer l’offre de biens non essentiels. Vous voulez du luxe ? Payez plus. Vous avez besoin de basiques ? Peut-être pas. C’est un instrument brutal pour contrôler ce qui est produit et ce qui reste dans votre panier.
Le débat sur la distorsion
Les critiques affirment que les taxes d’accise perturbent le rythme naturel du marché. Ils interviennent. Ils créent du bruit dans le signal.
Mais les taxes générales comme la TVA ou les taxes générales sur les ventes au détail sont souvent considérées comme plus propres. Pourquoi? S’ils appliquent le même taux à tout, ils ne faussent pas les rapports de prix. Un widget ne devient pas artificiellement moins cher qu’un autre simplement à cause de la politique fiscale. Moins de distorsion. Moins de manipulations de marché.
Les types de taxes les plus généraux… sont supposés ne pas affecter les relations de prix dans une mesure notable et sont donc considérés comme produisant moins de distorsions.
Le débat n’est pas terminé. Des chercheurs comme Sijbren Cnossen et Michael S. Greve ont passé des décennies à analyser la théorie et la pratique de ces impôts. Cnossen examine les cibles spécifiques : fumer, boire, pollution. Greve se concentre sur les mécanismes mondiaux de la réforme de la taxe de vente locale. Les chiffres changent. L’économie change. Mais la tension fondamentale demeure.
Efficacité contre équité. Revenus vs comportement.
Vous ne pouvez pas réparer le système sans casser quelque chose. La question est de savoir ce que vous êtes prêt à casser.
