Pajak penjualan merupakan pungutan atas penjualan barang dan jasa. Ini bukan entitas yang monolitik. Klasifikasi ini bergantung sepenuhnya pada lokasi pajak dalam rantai pasokan. Beberapa yurisdiksi mengenakan pajak pada tahap produksi. Lainnya mencapai tingkat grosir. Namun, pendekatan yang paling umum adalah menargetkan transaksi ritel akhir.
Logika di balik pajak ini berbeda-beda. Beberapa merupakan “pajak manfaat”, seperti pajak atas bahan bakar kendaraan bermotor. Ini mendanai layanan publik seperti pemeliharaan jalan. Lainnya adalah “pajak dosa”. Mereka menargetkan alkohol dan tembakau. Tujuannya di sini adalah untuk mencegah konsumsi barang-barang yang dianggap merugikan masyarakat.
Tarif pajak seringkali berubah berdasarkan kebutuhan. Barang-barang penting mungkin dikenakan pajak dengan tarif yang lebih rendah. Barang-barang yang tidak penting akan dikenakan tarif yang lebih tinggi. Namun mendefinisikan “kemewahan” merupakan hal yang populer secara politik dan sulit secara administratif. Hal ini menciptakan masalah yang rumit dan hanya menghasilkan sedikit pendapatan.
Mendefinisikan Cukai vs. Pajak Penjualan
Pajak penjualan atas komoditas tertentu adalah pajak cukai. Terminologinya berantakan. Ini berubah lintas batas negara. Di AS, cukai berlaku untuk impor dan produksi dalam negeri. Dalam terminologi Inggris, hal ini mungkin hanya berlaku untuk produksi dalam negeri.
Cukai bisa bersifat spesifik atau ad valorem. Cukai spesifik didasarkan pada kuantitas. Cukai ad valorem didasarkan pada nilai. Sebaliknya, pajak penjualan umum selalu berbasis nilai.
Pajak penjualan bertingkat dikenakan di berbagai tingkatan. Mereka kekurangan keringanan pajak yang dibayarkan sebelumnya. Ini adalah pajak omset. Mereka didasarkan pada penerimaan kotor. Hal ini menyebabkan terjadinya piramida. Nilai kena pajak pada setiap tahap sudah termasuk jumlah pajak pada tahap sebelumnya. Ini juga termasuk pajak yang sudah dibayar.
“Untuk menghindari piramida pajak, semakin banyak negara yang menerapkan pajak pertambahan nilai (PPN).”
Solusi Pajak Pertambahan Nilai
PPN adalah pajak penjualan yang dimodifikasi. Ini menargetkan nilai tambah bersih pada setiap tahap. Hal ini mencegah efek piramida pajak omzet. Setiap perusahaan menghitung kewajiban pajak bersihnya. Ini adalah jumlah pajak yang dipungut atas penjualan dikurangi jumlah pajak yang dibayarkan atas pembelian. Ini adalah metode “faktur” atau “kredit”.
Sejarah pajak ini singkat. Cukai sudah kuno. Mereka mendanai Eropa abad pertengahan. Bea cukai adalah sumber pendapatan utama federal AS sebelum Perang Dunia I. Pajak penjualan umum merupakan inovasi terkini.
Pajak omzet bertingkat muncul selama dan setelah Perang Dunia I di Eropa. Penggunaan PPN dalam skala besar dimulai di Perancis pada tahun 1954. Negara-negara Eropa lainnya mengadopsinya untuk menyelaraskan sistem di Uni Eropa. Saat ini, lebih dari 100 negara menggunakan PPN. E-commerce memiliki administrasi yang rumit. Transaksi yang melintasi batas negara menimbulkan tantangan yang signifikan.
Pola Pendapatan berdasarkan Wilayah
Pendapatan cukai di sebagian besar negara berasal dari mobil, bahan bakar, tembakau, dan alkohol. Cukai khusus meliputi kopi, gula, garam, cuka, korek api, dan hiburan.
Negara-negara komunis secara historis menggunakan pajak omzet umum. Pendapatan adalah selisih antara biaya produksi dan harga eceran yang ditetapkan negara.
Negara-negara berkembang mengandalkan pajak-pajak ini secara berbeda. Pajak dalam negeri atas barang dan jasa mencakup:
– Sekitar seperlima dari total pendapatan pemerintah pusat di negara-negara berkembang berpendapatan tinggi
– Seperempatnya terdapat di negara-negara berkembang berpendapatan menengah
– Sepertiganya terdapat di negara-negara berkembang termiskin
Amerika Serikat memiliki keunikan di antara negara-negara maju. Tidak ada PPN. Pajak penjualan ritel satu tahap berlaku di hampir semua negara bagian. Cukai atas minuman keras, tembakau, dan bahan bakar bersifat universal. Beberapa negara bagian menggunakan pajak omset bertingkat. Banyak pemerintah daerah dibiayai oleh pajak tingkat ritel.
Kanada menggunakan PPN (GST) di tingkat federal dan di Quebec. Hampir semua provinsi lainnya mengenakan pajak penjualan eceran.
Amerika Latin sangat bergantung pada cukai dan pajak penjualan. PPN adalah varian yang paling umum. Brasil memungut varian di tingkat federal dan negara bagian. Cukai dan pajak penghasilan lebih penting di Amerika Latin dan wilayah kurang berkembang dibandingkan di Eropa. Eropa lebih bergantung pada pajak pendapatan langsung. Perlawanan terhadap pajak langsung secara tradisional kuat di negara-negara Latin. Beberapa negara lebih memilih pajak tidak langsung karena lebih mudah dan lebih murah dalam pelaksanaannya.
Siapa sebenarnya yang membayar tagihan tersebut?
Asumsi defaultnya sederhana: Anda membayar pajak. Harga stiker naik, dan konsumenlah yang terkena dampaknya. Tapi itu hanya separuh cerita. Apakah beban tersebut sepenuhnya menjadi tanggung jawab Anda atau ditanggung bersama, bergantung pada bagaimana pasar sebenarnya berperilaku.
Pikirkan seperti ini. Jika orang membeli suatu produk berapa pun harganya, pemasok dapat langsung memungut pajak. Permintaan tidak elastis. Anda membayar. Namun jika kenaikan harga membuat Anda pergi, pemasok harus menanggung sebagian biaya agar Anda tetap membeli. Biasanya, itu adalah perpecahan. Keuntungan menyusut. Harga naik. Kedua belah pihak mengeluarkan sedikit darah.
Mempersenjatai konsumsi
Pajak-pajak ini bukan hanya menghasilkan pendapatan. Itu adalah pengungkit.
Harga yang lebih tinggi berarti lebih sedikit penjualan. Produksi lebih sedikit. Dalam kondisi normal, itu hanya efisiensi. Dalam perang, atau saat krisis sumber daya, ini adalah sebuah strategi. Pemerintah menggunakan cukai dan pajak penjualan untuk memutus pasokan barang-barang yang tidak penting. Anda ingin kemewahan? Bayar lebih banyak. Anda memerlukan dasar-dasarnya? Mungkin tidak. Ini adalah instrumen yang tumpul untuk mengontrol apa yang diproduksi dan apa yang tersisa di keranjang Anda.
Perdebatan distorsi
Kritikus berpendapat bahwa pajak cukai mengacaukan ritme alami pasar. Mereka ikut campur. Mereka menciptakan noise pada sinyal.
Namun pajak umum seperti PPN atau pajak penjualan eceran sering kali dianggap lebih bersih. Mengapa? Jika mereka menerapkan tarif yang sama untuk semua hal, mereka tidak akan merusak hubungan harga. Satu widget tidak menjadi lebih murah daripada widget lainnya hanya karena kebijakan pajak. Lebih sedikit distorsi. Lebih sedikit manipulasi pasar.
Jenis-jenis pajak yang lebih umum… diasumsikan tidak mempengaruhi hubungan harga sampai tingkat tertentu sehingga dianggap tidak terlalu menimbulkan distorsi.
Perdebatan belum berakhir. Para sarjana seperti Sijbren Cnossen dan Michael S. Greve telah menghabiskan waktu puluhan tahun untuk menguraikan teori dan praktik pajak ini. Cnossen melihat target spesifiknya—merokok, minuman keras, polusi. Greve berfokus pada mekanisme global reformasi pajak penjualan lokal. Angkanya berubah. Perekonomian bergeser. Namun ketegangan inti masih tetap ada.
Efisiensi vs. pemerataan. Pendapatan vs. perilaku.
Anda tidak dapat memperbaiki sistem tanpa merusak sesuatu. Pertanyaannya adalah apa yang ingin Anda hancurkan.
