Omzetbelasting is een heffing op de verkoop van goederen en diensten. Het is geen monolithische entiteit. De classificatie hangt volledig af van waar de belasting in de toeleveringsketen terechtkomt. In sommige rechtsgebieden wordt belasting geheven tijdens de productiefase. Anderen bereikten het groothandelsniveau. De meest gebruikelijke aanpak is echter gericht op de uiteindelijke retailtransactie.
De logica achter deze belastingen varieert. Sommige zijn ‘uitkeringsbelastingen’, zoals die op motorbrandstoffen. Deze financieren openbare diensten zoals wegenonderhoud. Anderen zijn ‘zondenbelastingen’. Ze richten zich op alcohol en tabak. Het doel hier is om de consumptie te ontmoedigen van artikelen die als schadelijk voor de samenleving worden beschouwd.
Belastingtarieven verschuiven vaak op basis van noodzaak. Essentiële goederen kunnen tegen een lager tarief worden belast. Voor niet-essentiële artikelen gelden hogere tarieven. Maar het definiëren van ‘luxe’ is politiek populair en administratief moeilijk. Het creëert complexe problemen met weinig omzetwinst.
Accijnzen versus omzetbelasting definiëren
Een omzetbelasting op een specifiek goed is een accijns. De terminologie is rommelig. Het verandert over de grenzen heen. In de VS gelden accijnzen op import en binnenlandse productie. In Britse terminologie zijn ze mogelijk alleen van toepassing op de binnenlandse productie.
Accijnzen kunnen specifiek of ad valorem zijn. Specifieke accijnzen zijn gebaseerd op hoeveelheid. Ad valorem-accijnzen zijn gebaseerd op waarde. Algemene omzetbelastingen zijn daarentegen altijd op waarde gebaseerd.
Meertrapsverkoopbelastingen worden op meerdere niveaus opgelegd. Het ontbreekt hen aan verlichting van eerder betaalde belastingen. Dit zijn omzetbelastingen. Ze zijn gebaseerd op bruto-inkomsten. Dit veroorzaakt piramidevorming. De belastbare waarde in elke fase omvat het bedrag dat in de vorige fase werd belast. Het omvat ook de reeds betaalde belastingen.
“Om een dergelijke piramidevorming van belastingen te voorkomen, hanteert een toenemend aantal regeringen een belasting over de toegevoegde waarde (btw).”
De oplossing voor belasting over de toegevoegde waarde
De BTW is een gewijzigde omzetbelasting. Het richt zich op de netto toegevoegde waarde in elke fase. Hiermee wordt de piramidewerking van de omzetbelasting voorkomen. Elke onderneming berekent haar nettobelastingschuld. Het is de som van de belastingen die op verkopen worden geïnd, minus de som van de belastingen die op aankopen worden betaald. Dit is de ‘factuur’- of ‘credit’-methode.
De geschiedenis van deze belastingen is kort. Accijnzen zijn eeuwenoud. Zij financierden het middeleeuwse Europa. Douanerechten waren vóór de Eerste Wereldoorlog de belangrijkste Amerikaanse federale inkomstenbron. Algemene omzetbelastingen zijn een recente innovatie.
Meertraps-omzetbelastingen ontstonden tijdens en na de Eerste Wereldoorlog in Europa. Het grootschalige gebruik van BTW begon in 1954 in Frankrijk. Andere Europese landen adopteerden het om de systemen binnen de Europese Unie te harmoniseren. Tegenwoordig gebruiken meer dan 100 landen BTW. E-commerce kent een ingewikkelde administratie. Transacties die de nationale grenzen overschrijden, brengen aanzienlijke uitdagingen met zich mee.
Inkomstenpatronen per regio
In de meeste landen komen accijnsinkomsten uit auto’s, brandstof, tabak en alcohol. Speciale accijnzen hebben betrekking op koffie, suiker, zout, azijn, lucifers en amusement.
Communistische landen gebruikten historisch gezien algemene omzetbelastingen. De omzet was het verschil tussen de productiekosten en de door de staat vastgestelde detailhandelsprijzen.
Ontwikkelingseconomieën vertrouwen op verschillende manieren op deze belastingen. Binnenlandse belastingen op goederen en diensten zijn verantwoordelijk voor:
– Ongeveer een vijfde van de totale inkomsten van de centrale overheid in ontwikkelingslanden met hoge inkomens
– Een kwart in ontwikkelingslanden met een middeninkomen
– Een derde in de armste ontwikkelingslanden
De Verenigde Staten zijn uniek onder de ontwikkelde landen. Er zit geen BTW op. In vrijwel alle staten bestaan eentrapsbelastingen op detailhandelsverkopen. Accijnzen op sterke drank, tabak en brandstof zijn universeel. Een paar staten gebruiken meertraps omzetbelastingen. Veel lokale overheden worden gefinancierd door belastingen op detailhandelsniveau.
Canada hanteert een BTW (GST) op federaal niveau en in Quebec. Bijna alle andere provincies heffen detailhandelsbelasting.
Latijns-Amerika is sterk afhankelijk van accijnzen en omzetbelastingen. De BTW is de meest voorkomende variant. Brazilië heft varianten op zowel federaal als staatsniveau. Accijnzen en omzetbelastingen zijn belangrijker in Latijns-Amerika en minder ontwikkelde regio’s dan in Europa. Europa vertrouwt meer op directe inkomstenbelastingen. De weerstand tegen directe belastingen is traditioneel groot in Latijns-Amerikaanse landen. Sommige landen geven de voorkeur aan indirecte belastingen omdat deze gemakkelijker en goedkoper te beheren zijn.
Wie betaalt de rekening eigenlijk?
De standaardaanname is eenvoudig: u betaalt de belasting. De stickerprijs gaat omhoog en de consument krijgt de klap. Maar dat is slechts de helft van het verhaal. Of de last volledig op u terechtkomt of wordt gedeeld, hangt af van hoe de markt zich daadwerkelijk gedraagt.
Denk er zo over na. Als mensen een product ongeacht de prijs kopen, kunnen leveranciers de belasting rechtstreeks doorberekenen. De vraag is inelastisch. Jij betaalt. Maar als u door een prijsstijging wegloopt, moet de leverancier een deel van de kosten op zich nemen om u te laten kopen. Meestal is het een splitsing. De winsten krimpen. Prijzen stijgen. Beide kanten bloeden een beetje.
Bewapening van de consumptie
Deze belastingen genereren niet alleen inkomsten. Het zijn hefbomen.
Hogere prijzen betekenen minder verkopen. Minder productie. In normale tijden is dat gewoon efficiëntie. In een oorlog of tijdens een tekort aan hulpbronnen is het een strategie. Regeringen gebruiken accijnzen en omzetbelastingen om het aanbod van niet-essentiële goederen te belemmeren. Wil je luxe? Betaal meer. Heb je basis nodig? Misschien niet. Het is een bot instrument om te controleren wat er geproduceerd wordt en wat er in uw winkelwagentje blijft.
Het vervormingsdebat
Critici beweren dat accijnzen het natuurlijke ritme van de markt verstoren. Ze komen tussenbeide. Ze veroorzaken ruis in het signaal.
Maar algemene belastingen zoals de BTW of de algemene detailhandelsbelasting worden vaak als schoner gezien. Waarom? Als ze op alles hetzelfde tarief toepassen, verstoren ze de prijsverhoudingen niet. De ene widget wordt niet kunstmatig goedkoper dan de andere, alleen maar vanwege het belastingbeleid. Minder vervorming. Minder marktmanipulatie.
Er wordt aangenomen dat de meer algemene soorten belastingen… de prijsverhoudingen niet in noemenswaardige mate beïnvloeden en dus minder verstorend zijn.
Het debat is nog niet voorbij. Wetenschappers als Sijbren Cnossen en Michael S. Greve zijn decennialang bezig geweest met het ontrafelen van de theorie en praktijk van deze belastingen. Cnossen kijkt naar de specifieke doelstellingen: roken, drinken, vervuiling. Greve richt zich op de mondiale mechanismen van de hervorming van de lokale omzetbelasting. De cijfers veranderen. De economie verschuift. Maar de kernspanning blijft.
Efficiëntie versus gelijkheid. Inkomsten versus gedrag.
Je kunt het systeem niet repareren zonder iets kapot te maken. De vraag is wat je bereid bent te breken.
