O imposto sobre vendas é um imposto sobre a venda de bens e serviços. Não é uma entidade monolítica. A classificação depende inteiramente de onde o imposto atinge a cadeia de abastecimento. Algumas jurisdições tributam na fase de fabricação. Outros atingiram o nível atacadista. A abordagem mais comum, contudo, visa a transação final de varejo.
A lógica por trás desses impostos varia. Alguns são “impostos sobre benefícios”, como os dos combustíveis para motores. Estes financiam serviços públicos como manutenção de estradas. Outros são “impostos sobre o pecado”. Eles têm como alvo o álcool e o tabaco. O objetivo aqui é desencorajar o consumo de itens considerados prejudiciais à sociedade.
As taxas de imposto muitas vezes mudam com base na necessidade. Bens essenciais podem ser tributados a uma taxa mais baixa. Itens não essenciais enfrentam taxas mais altas. Mas definir “luxo” é politicamente popular e administrativamente difícil. Isso cria problemas complexos com pouco ganho de receita.
Definição de imposto especial de consumo versus imposto sobre vendas
Um imposto sobre vendas sobre uma mercadoria específica é um imposto especial de consumo. A terminologia é confusa. Ele muda além das fronteiras. Nos EUA, os impostos especiais de consumo aplicam-se às importações e à produção nacional. Na terminologia britânica, só podem aplicar-se à produção interna.
Os impostos especiais de consumo podem ser específicos ou ad valorem. Os impostos especiais de consumo são baseados na quantidade. Os impostos especiais de consumo ad valorem são baseados no valor. Os impostos gerais sobre vendas, por outro lado, são sempre baseados no valor.
Os impostos sobre vendas em vários estágios são cobrados em vários níveis. Eles não têm alívio para impostos pagos anteriormente. Estes são impostos sobre o volume de negócios. Eles são baseados em receitas brutas. Isso causa pirâmide. O valor tributável em cada fase inclui o valor tributado na fase anterior. Inclui também os impostos já pagos.
“Para evitar essa pirâmide de impostos, um número crescente de governos aplica um imposto sobre o valor acrescentado (IVA).”
A solução para imposto sobre valor agregado
O IVA é um imposto sobre vendas modificado. Tem como alvo o valor acrescentado líquido em cada fase. Isto evita o efeito piramidal dos impostos sobre o volume de negócios. Cada empresa calcula o seu passivo fiscal líquido. É a soma dos impostos cobrados nas vendas menos a soma dos impostos pagos nas compras. Este é o método de “fatura” ou “crédito”.
A história desses impostos é curta. Os impostos especiais de consumo são antigos. Eles financiaram a Europa medieval. Os direitos aduaneiros eram a principal fonte de receita federal dos EUA antes da Primeira Guerra Mundial. Os impostos gerais sobre vendas são uma inovação recente.
Os impostos sobre o volume de negócios em vários estágios surgiram durante e após a Primeira Guerra Mundial na Europa. A utilização em larga escala do IVA começou em França em 1954. Outros países europeus adoptaram-no para harmonizar os sistemas dentro da União Europeia. Hoje, mais de 100 países utilizam o IVA. O comércio eletrônico tem uma administração complicada. As transações que atravessam as fronteiras nacionais criam desafios significativos.
Padrões de receita por região
As receitas dos impostos especiais de consumo na maioria dos países provêm de automóveis, combustível, tabaco e álcool. Os impostos especiais cobrem café, açúcar, sal, vinagre, fósforos e diversões.
Os países comunistas historicamente usaram impostos gerais sobre o volume de negócios. A receita foi a diferença entre os custos de produção e os preços de varejo estabelecidos pelo estado.
As economias em desenvolvimento dependem destes impostos de forma diferente. Os impostos nacionais sobre bens e serviços representam:
– Cerca de um quinto das receitas totais do governo central nos países em desenvolvimento de elevado rendimento
– Um quarto em países em desenvolvimento de rendimento médio
– Um terço nos países em desenvolvimento mais pobres
Os Estados Unidos são únicos entre as nações desenvolvidas. Não tem IVA. Existem impostos sobre vendas no varejo de estágio único em praticamente todos os estados. Os impostos especiais de consumo sobre bebidas alcoólicas, tabaco e combustível são universais. Alguns estados usam impostos sobre o volume de negócios em vários estágios. Muitos governos locais são financiados por impostos a nível retalhista.
O Canadá utiliza um IVA (GST) a nível federal e em Quebec. Quase todas as outras províncias impõem impostos sobre vendas no varejo.
A América Latina depende fortemente de impostos especiais de consumo e impostos sobre vendas. O IVA é a variante mais comum. O Brasil cobra variantes tanto em nível federal quanto estadual. Os impostos especiais de consumo e sobre o volume de negócios são mais importantes na América Latina e nas regiões menos desenvolvidas do que na Europa. A Europa depende mais dos impostos diretos sobre o rendimento. A resistência à tributação direta é tradicionalmente forte nos países latinos. Alguns países preferem a tributação indirecta porque é mais fácil e menos dispendiosa de administrar.
Quem realmente paga a conta?
A suposição padrão é simples: você paga o imposto. O preço de tabela sobe e o consumidor leva o golpe. Mas isso é apenas metade da história. Se o fardo recairá inteiramente sobre você ou será compartilhado, depende de como o mercado realmente se comporta.
Pense desta forma. Se as pessoas comprarem um produto independentemente do preço, os fornecedores poderão repassar o imposto diretamente. A demanda é inelástica. Você paga. Mas se um aumento de preço fizer você desistir, o fornecedor terá que arcar com parte dos custos para continuar comprando. Normalmente, é uma divisão. Os lucros diminuem. Os preços sobem. Ambos os lados sangram um pouco.
Armando o consumo
Esses impostos não são apenas geradores de receitas. Eles são alavancas.
Preços mais altos significam menos vendas. Menos produção. Em tempos normais, isso é apenas eficiência. Numa guerra, ou durante uma crise de recursos, é uma estratégia. Os governos utilizam impostos especiais de consumo e impostos sobre vendas para sufocar o fornecimento de bens não essenciais. Você quer luxos? Pague mais. Você precisa do básico? Talvez não. É um instrumento contundente para controlar o que é produzido e o que fica no carrinho.
O debate sobre distorção
Os críticos argumentam que os impostos especiais de consumo alteram o ritmo natural do mercado. Eles interferem. Eles criam ruído no sinal.
Mas os impostos gerais, como o IVA ou os impostos gerais sobre as vendas a retalho, são frequentemente vistos como mais limpos. Por que? Se aplicarem a mesma taxa a tudo, não distorcem as relações de preços. Um widget não se torna artificialmente mais barato que outro apenas por causa da política fiscal. Menos distorção. Menos manipulação de mercado.
Presume-se que os tipos mais gerais de impostos… não afectam as relações de preços em qualquer grau acentuado e são, portanto, considerados menos distorcivos.
O debate não acabou. Acadêmicos como Sijbren Cnossen e Michael S. Greve passaram décadas analisando a teoria e a prática desses impostos. Cnossen analisa os alvos específicos – tabagismo, consumo de álcool, poluição. Greve concentra-se na mecânica global da reforma local do imposto sobre vendas. Os números mudam. A economia muda. Mas a tensão central permanece.
Eficiência versus equidade. Receita vs. comportamento.
Você não pode consertar o sistema sem quebrar alguma coisa. A questão é o que você está disposto a quebrar.
