Налог с продаж — это сбор, взимаемый с продажи товаров и услуг. Он не является монолитным образованием. Классификация полностью зависит от того, на каком этапе цепочки поставок взимается налог. В некоторых юрисдикциях налог взимается на этапе производства. В других — на оптовом уровне. Однако наиболее распространенный подход направлен на финальную розничную транзакцию.
Логика, стоящая за этими налогами, различается. Некоторые из них являются «налогами на пользу» (benefit taxes), такими как налоги на моторное топливо. Эти налоги финансируют общественные услуги, такие как содержание дорог. Другие являются «налогами на грехи» (sin taxes). Они направлены на алкоголь и табак. Цель здесь — отговорить от потребления товаров, считающихся вредными для общества.
Налоговые ставки часто меняются в зависимости от необходимости. Товары первой необходимости могут облагаться по более низкой ставке. На товары, не являющиеся необходимыми, приходится более высокая ставка. Однако определение «роскоши» политически популярно, но административно сложно. Это создает сложные проблемы при незначительном увеличении доходов бюджета.
Определение акциза и налога с продаж
Налог с продаж на конкретный товар является акцизом. Терминология запутанная. Она меняется в зависимости от страны. В США акцизы применяются к импорту и внутреннему производству. В британской терминологии они могут применяться только к внутреннему производству.
Акцизы могут быть специфическими (specific) или адвалорными (ad valorem). Специфические акцизы основаны на количестве. Адвалорные акцизы основаны на стоимости. Общие налоги с продаж, напротив, всегда основаны на стоимости.
Многоступенчатые налоги с продаж взимаются на нескольких уровнях. Они не предусматривают зачета налогов, уплаченных ранее. Это налоги с оборота. Они основаны на валовых поступлениях. Это приводит к «налоговой пирамиде» (pyramiding). Налогооблагаемая база на каждом этапе включает сумму, облагавшуюся налогом на предыдущем этапе. Она также включает уже уплаченные налоги.
«Чтобы избежать такой налоговой пирамиды, все большее число правительств применяют налог с добавленной стоимости (НДС).»
Решение в виде НДС
НДС — это модифицированный налог с продаж. Он направлен на чистую добавленную стоимость на каждом этапе. Это предотвращает эффект налоговой пирамиды, характерный для налогов с оборота. Каждое предприятие рассчитывает свою чистую налоговую обязанность. Она представляет собой сумму налогов, собранных с продаж, минус сумма налогов, уплаченных за покупки. Это так называемый «счет-фактура» или «метод зачета».
История этих налогов коротка. Акцизы древни. Они финансировали средневековую Европу. Таможенные пошлины были основным источником федеральных доходов США до Первой мировой войны. Общие налоги с продаж — это недавнее нововведение.
Многоступенчатые налоги с оборота появились во время и после Первой мировой войны в Европе. Широкое использование НДС началось во Франции в 1954 году. Другие страны Европы приняли его для гармонизации систем в рамках Европейского союза. Сегодня НДС используют более 100 стран. Электронная коммерция усложнила администрирование. Транзакции, пересекающие национальные границы, создают значительные проблемы.
Паттерны доходов по регионам
Доходы от акцизов в большинстве стран поступают от автомобилей, топлива, табака и алкоголя. Специальные акцизы охватывают кофе, сахар, соль, уксус, спички и развлечения.
Коммунистические страны исторически использовали общие налоги с оборота. Доход представлял собой разницу между себестоимостью производства и розничными ценами, установленными государством.
Развивающиеся экономики по-разному полагаются на эти налоги. Внутренние налоги на товары и услуги составляют:
— Около одной пятой части общих доходов центрального правительства в развивающихся странах с высоким уровнем дохода
— Одну четверть в развивающихся странах со средним уровнем дохода
— Одну треть в беднейших развивающихся странах
Соединенные Штаты уникальны среди развитых стран. У них нет НДС. Одноступенчатые розничные налоги с продаж существуют практически во всех штатах. Акцизы на алкоголь, табак и топливо являются универсальными. Несколько штатов используют многоступенчатые налоги с оборота. Многие местные органы власти финансируются за счет налогов на розничном уровне.
Канада использует НДС (GST) на федеральном уровне и в Квебеке. Почти все остальные провинции взимают розничные налоги с продаж.
Латинская Америка сильно полагается на акцизы и налоги с продаж. НДС является наиболее распространенной формой. Бразилия взимает различные варианты на федеральном и региональном уровнях. Акцизы и налоги с оборота более важны в Латинской Америке и менее развитых регионах, чем в Европе. Европа больше полагается на прямые подоходные налоги. Сопротивление прямому налогообложению традиционно сильно в латиноамериканских странах. Некоторые страны предпочитают косвенное налогообложение, потому что его легче и дешевле администрировать.
Кто на самом деле платит по счетам?
По умолчанию предполагается простое правило: налог платите вы. Цена на ценнике растет, и потребитель несет убытки. Но это лишь половина истории. То, ложится ли бремя полностью на ваши плечи или распределяется между участниками рынка, зависит от того, как на самом деле ведет себя рынок.
Представьте себе так. Если люди покупают товар независимо от цены, поставщики могут полностью переложить налог на покупателя. Спрос неэластичен. Платите вы. Но если повышение цены заставляет вас отказаться от покупки, поставщик вынужден брать на себя часть расходов, чтобы вы продолжали покупать. Обычно это разделение. Прибыль сокращается. Цены растут. Обе стороны теряют немного.
Оружие против потребления
Эти налоги — не просто источник доходов. Это рычаги управления.
Более высокие цены означают меньше продаж. Меньше производства. В обычные времена это просто эффективность. В военное время или во время нехватки ресурсов это становится стратегией. Правительства используют акцизы и налоги с продаж, чтобы ограничить предложение товаров первой необходимости. Хотите роскошь? Платите больше. Нужны базовые товары? Возможно, нет. Это грубый инструмент для контроля того, что производится, а что остается в вашей корзине.
Спор о искажениях
Критики утверждают, что акцизные налоги нарушают естественный ритм рынка. Они вмешиваются. Они создают шум в сигнале.
Но общие налоги, такие как НДС или широкие налоги с розничных продаж, часто считаются более «чистыми». Почему? Если они применяются с одинаковой ставкой ко всему, они не искажают ценовые соотношения. Один товар не становится искусственно дешевле другого только из-за налоговой политики. Меньше искажений. Меньше манипуляций рынком.
Более общие виды налогов… предполагаются не влияющими на ценовые соотношения в какой-либо заметной степени, и поэтому считаются менее искажающими.
Дебаты не завершены. Такие ученые, как Сибрен Кноссен и Майкл С. Грев, потратили десятилетия на разбор теории и практики этих налогов. Кноссен рассматривает конкретные цели — курение, употребление алкоголя, загрязнение окружающей среды. Грев фокусируется на глобальных механизмах реформы местных налогов с продаж. Цифры меняются. Экономика сдвигается. Но основное напряжение остается.
Эффективность против справедливости. Доходы против поведения.
Нельзя исправить систему, ничего не сломав. Вопрос в том, что вы готовы сломать.
